基层审计机关延伸审计的难点与对策分析

包头市青山区审计局  史宏平

近年来，基层审计机关在审计执法过程中常常遇到被审计单位以各种理由拖延审计工作的情况。这种现象的出现，加大了审计机关同被审计单位之间的信息不对称，审计机关为加快工作进程，采取了延伸审计方式，即审计机关在审计工作中向被审计单位以外的相关单位及个人调查、了解有关情况，取得相关证据的过程。它涉及面广，且被延伸审计单位情况千差万别，有司法机关、政府职能部门、相关企业、开户银行、社会中介机构以及个人等众多单位和个人，工作具有复杂性的特点。几年来，我们通过延伸审计的方式取得了大量的直接证据，加快了审计工作进程，促进了审计质量的提高，强化了审计机关的行政执法地位，提升了审计监督的社会效果。它已经成为创新审计思路，强化审计取证，突破审计工作中信息不对称，提高审计机关社会地位，实现审计机关在更高层次、更大范围实施经济监督，有效维护经济秩序的重要工作方式。但我们发现也存在一些困难，需在今后工作中加以研究和解决。
   一、难点
   （一）缺乏良好的审计执法环境。主要表现为：一是有关单位、个人以各种理由推诿、拖延，缺乏主动、积极配合审计机关延伸审计的法律意识。一般说来，这些单位、个人具有一定的管理权，在社会经济生活中往往是某些行业或企业的管理者、投资人。二是有些单位、个人不配合延伸审计，从中设置障碍，甚至阻挠审计人员进行延伸审计，以个体、私营企业及企业主个人最为常见。

 （二）缺乏相关的操作规程作为业务指导，缺乏相关的规章制度作为规范。目前，延伸审计尚处于边探索、边开展、边总结的初级阶段。对审计人员来说，日常工作中接触较多的的领域，开展延伸审计的目标和工作流程较明确；而接触较少的领域，如何进行延伸审计，则明显缺乏相关的工作经验及业务操作指导。在审计机关内部，延伸审计应如何规范进行，尚缺乏相关的规章制度，由各审计组根据工作的进展及审计取证需要各自开展工作，尚未形成集中、高效的延伸审计方式。
   （三）相关审计公文有待进一步健全、完善。目前，审计机关开展延伸审计经常用到的审计公文是审计机关介绍信和协助查询存款通知书等审计公文。由于介绍信一般用于单位之间联系工作使用，一定意义上并不属审计机关执法工作的审计公文，故审计机关尚缺乏开展延伸审计专用的审计公文。

二、对策
   （一）审计机关应不断加强同有关政府部门的沟通、协调，逐步建立顺畅的延伸审计的相互配合机制。由于延伸审计涉及大量司法机关和政府部门，如人民法院、公安机关、工商、税务、国土资源、房产管理等部门，这些政府部门拥有大量而详实的社会经济信息资源，顺畅的延伸审计相互配合机制将会有力促进审计机关提高工作效率，充分利用这些政府部门现有的信息资源对于提升延伸审计工作效果将具有十分重要的现实意义。
   （二）设立专职机构或相关人员，归口管理延伸审计，进一步制定、健全延伸审计相关的业务指引、规章制度等规范文件，完善相关的审计公文，促进审计人员有效开展工作，提高科学性。各项延伸审计规章将规范审计人员的工作，使审计机关工作始终在科学、规范的框架内进行，从而进一步促进审计质量的提高。
   （三）切实加强《审计法》等法律法规的宣传，营造良好的执法环境。促进审计机关依法、充分行使其独立调查权，同时，对于延伸审计中遇到的拒不配合工作的单位和个人的违法行为也应制定相应的处罚措施，依法予以处罚，以保障审计机关审计工作的顺利进行。