浅谈如何搞好省级财政审计工作

    作者：郭少华

当前，我国财政预算管理体制的改革已经进入了实质性阶段，即在中央和各省、自治区、直辖市全部实行了部门预算、国库集中收付制度和政府采购制度，其作用日显突出。同时这一改革对财政审计的影响日渐深刻，面对这一形势，今后省级财政审计应做好如下几个方面的工作。

一、以财政收支真实性审计为基础，以促进财政改革为目标，以规范财税管理为重点，以提高财政资金使用效益为出发点，以现代审计技术和方法为手段，继续深化预算执行审计。

1.今后对财政部门具体组织预算执行审计的重点主要包括：一是以省人代会审查批准通过的预算作为法律依据，全面核实本年度内省本级预算收支的真实性及执行情况；二是核实本级预算的批复是否按时限要求足额批复部门，有无预留机动，年度内预算执行中的追加预算是否报经省政府和人大批准，中央财政对省的各项转移支付资金在安排和使用上是否符合中央和省政府、人大的规定和要求，以及是否以规范化、公式化的转移支付制度对下级政府财政进行支付；三是核实财政部门直接组织的非税收入是否足额入库，有无隐瞒、转移；四是核实各类生产性专项资金的分配是否按政策规定及时足额下达拨付；五是核实中央财政对省财政、省财政对市财政之间的结算情况，重点核实结算项目、基础数据和文件依据是否真实、准确；六是核实省本级年终预算收支平衡和资金情况，以及预算暂存、暂付的真实性问题；七是核实省本级预算的细化情况、部门预算编制的准确性、部门采购预算及计划编制的合理性，以及国库单一帐户的建立和试点情况，是否符合省政府、人大有关本年度内预算改革的目标和要求；八是核实财政部门贯彻中央和省“收支两条线”规定的执行力度，以及管理其他财政性资金的情况。

2.今后对税务部门具体组织的税收计划、税收征管等的审计重点主要包括：一是核实本年度省税收计划的编制是否按税种、项目编制，有无自行调增调减税收计划；二是核实本年度省本级税收的真实性、完整性，是否按照税收征管法的规定，严格依法治税，做到应收尽收；三是核实在税收征管中有无擅自批准抵、免、退，侵蚀省级税收的问题；四是核实省社会保险费征缴办法的执行情况，是否存在征缴不到位的问题；五是在核实本年度内省本级税收真实性的基础上，深入剖析税收欠收或超收的原因，并提出改进建议；六是核实省地税系统部门预算的编制和执行情况，重点对执行过程中是否按照财政批复的部门预算执行，有无擅自调整预算和不按规定的时间向下批复和下拨资金。

3.今后对国库的审计重点主要包括：一是核实省本级预算收入是否严格按照省财政管理体制的规定准确划分，有无因对预算收入级次审核不严造成混库，以及有无延解积压库款的问题；二是核实省财政资金的拨付是否按规定及时、准确的下拨，有无因拨付不及时影响资金使用效益的问题；三是在核实预算收支收纳拨付的基础上，对国库是否有效适应预算改革和提供相应服务手段的情况进行深入剖析，并对存在的不足或问题提出改进建议。

4.今后对部门预算执行审计重点主要包括：一是核实部门预算的编制是否严格按政府编报部门预算的要求执行，是否是在摸清部门现有公共资源的基础上，将所有收入都编入了部门预算，是否按照建立公共财政基本框架的要求，减少和压缩对竞争性和经营性领域的财政投入，制定的支出标准和项目是否科学、合理；二是核实部门是否按规定及时向下批复预算，有无自行调整预算和未按进度足额拨付专项资金；三是核实部门有无挤占挪用专项资金，以及损失浪费等问题；四是核实部门是否认真贯彻“收支两条线”的规定；五是核实部门负责管理的专项资金的使用效益情况；六是在核实部门预算收支真实性的基础上，对如何完善和改进部门预算和提高财政资金使用效益进行深入剖析，提出改进建议；七是结合部门预算执行审计开展对部门负责人任期内经济责任审计。

5.今后对财政各类专项资金审计的重点主要是核实财政专项资金的分配、管理和使用情况，以及发挥的经济效益和社会效益的情况。

对上述五大重点内容的审计，必须依靠严格执行审计准则和充分运用内部控制测评、分析性测试、审计抽样和计算机辅助等现代审计技术和方法来完成。

二、以维护中央和省政令统一和促进下级政府财政改革为目标，今后要进一步加大对下级政府财政决算的审计力度。财政决算审计是当前保持审计监督威慑力的有效手段。原因有三：一是财政决算审计是上级审计机关代表上级政府对下级政府财政决算进行的审计，其监督层次高，能够充分体现审计监督的独立性，下级政府对这项工作十分重视。二是财政决算审计的处理处罚力度是当前本级预算执行审计处理处罚力度所不可比的，它对下级政府财政不规范行为的约束和影响很大。三是财政决算审计可以督促下级政府重视本级预算执行审计所查问题的处理处罚的纠正情况，这有利于规范财政行为，也有利于促进本级预算执行审计工作的发展。今后财政决算审计的重点，应放在核实财政收支的真实性、合法性上，揭示政府和财税等部门在本年度内执行执行预算收支过程中的不合法、不合规行为，同时还要积极促进各地的财政改革和下级政府的财政审计工作。

三、结合预算执行审计和财政决算审计加大对影响全省财政发展的具有普遍性、宏观性问题进行审计调查的力度，为政府决策提供依据。一是要积极给政府汇报，了解政府对财政经济运行中存在问题的掌握程度和紧迫性，按照政府的指示选择一到二项专题问题进行审计调查。二是审计调查具有宏观目的性强、作用突出、工作方式方法灵活等特点，可以在今后的财政审计中充分利用，力争多出精品。

四、以审计准则为依据，进一步规范财政审计。执行好审计准则，是提高财政审计质量和规避财政审计风险的有效途径。一要执行好审计实施方案准则，做好审前的调查和资料库的建立工作。二要执行好审计工作底稿准则，认真领会、准确运用。同时要保留使用审计签证单这一经过审计实践证明是可用和有效的手段，并且要在财政审计中对发现的问题进行人格化，以备日后经济责任审计时采用。同时，在审计中要严格执行审计证据的“四性规定”，控制审计风险。三要执行好审计报告编写准则，特别是要撰写好“同级审”的两个报告。四要执行好其他审计准则。

五、要加强计算机硬件建设和技能培训，积极运用并推广成熟的审计软件。一要积极探索与财政、税务、国库计算机系统的联网工作；二要积极争取条件，加快财政审计所需的计算机配置；三要根据财政审计的需要，采取多种形式加强对财政审计人员计算机审计软件应用的培训，要有针对性的选择审计软件，并用采集到的实验数据反复测试，掌握其要领，使其发挥应有的作用；四要积极利用已经收集的财政审计对象的基本情况和历年来的审计情况，建立起财政审计对象背景资料数据库和法规检索数据库。